С какой суммы берется ндс. Исчисление НДС на услуги: опасности и подводные камни. Пример восстановления налога при переходе с осно на усн

На добавленную стоимость или НДС – косвенная уплата в бюджет с каждого товара или услуги, которая вносится по мере реализации продукции предприятий. Стоимость этого налога всегда включается в реализационную цену, поэтому принято считать, что уплачивает ее конечный потребитель.

Основным достоинством применения системы с начислением налога на добавленную стоимость является исключение каскадного нарастания цены на каждом из этапов продаж за счет изымания уплат с каждого звена, включая посредников.

Изобретенная французом Морисом Лоре еще в 1954 году, и протестированная в колониальных странах система ныне применяется в 137 странах мира. Исключением среди высокоразвитых держав стала США, которая использует систему налога с продаж. Ставки НДС в разных странах колеблются от 5 до 30%, в России с 2004 года уплата по основному отчислению составляет 18%, по товарам особого перечня (льготная) – 10%.

Плательщики налога на добавленную стоимость

Цепочка реализации продукции тянется от производителя к оптовым предприятиям, от них к индивидуальным предпринимателям и предприятиям розничной торговли, только после этого продукция оказывается в руках потребителя. В системе использования НДС важно, чтобы налог изымался однократно, а далее его стоимость переносится по всей цепочке.

Плательщиками НДС признаются :

Финансовые и промышленные предприятия, вне зависимости от их формы собственности и принадлежности, осуществляющие коммерческую и производственную деятельность – производители товаров и услуг.

Предприятия с иностранным капиталом, ведущие производственную и коммерческую деятельность на территории страны

Страховые агентства и банки, имеющие лицензию на работу

Частные предприятия, созданные на праве полного ведения хозяйствования, чья деятельность включает производство и оптово-розничную реализацию товаров

Филиалы и дочерние предприятия, не имеющие юридического лица, но осуществляющие производство и реализацию услуг и товаров

Индивидуальные предприниматели, продажа товаров которых обеспечивает оборот не менее 2 миллионов рублей в год

Индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие перемещение товаров между странами Таможенного Союза

Некоммерческие организации, вовлеченные в реализацию товаров и услуг

В России не изымается налог с организаторов международных конкурсов и их иностранных партнеров. Так, вся деятельность, связанная с Олимпийскими играми в Сочи и Евровидением в Москве не подлежала обложению налогом на добавленную стоимость. Организация и предприниматели могут быть освобождены от уплаты НДС в тех случаях, когда их выручка за не превысила 2 миллионов рублей.

Объекты налогообложения

Согласно Налоговому Кодексу, объектами обложения НДС считаются не сами услуги и товары, а операции, связанные со сменой права собственности:

Реализация услуг и продукции на территории РФ, в том числе и операции по реализации залогов, передача товаров и выполненной работы, имущественных прав

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации

Строительно-монтажные работы

Приобретение товаров и услуг для собственного потребления

Собственно, налогом на добавленную стоимость облагается реализация всех товаров и услуг от производителей и участников международной торговли в рамках Таможенного Союза, за исключением ситуаций, внесенных в перечень операций, которые не подлежат налогообложению :

Реализация медицинских препаратов и оборудования отечественного и импортного производства

Торговля товарами и литературой религиозного назначения

Оказание медицинских услуг, за исключением косметических, санитарно-эпидемиологических и ветеринарных частных учреждений. Государственные организации, оказывающие этот спектр услуг, обложению налогом на добавленную стоимость не подлежат.

Реализация продуктов питания общественными столовыми и буфетами непосредственно на предприятиях

Продажа почтовых марок и открыток, за исключением коллекционных экземпляров, конвертов и лотерейных билетов

Реализация товаров в магазинах беспошлинной торговли

Продажа монет, признанных платежным инструментом в России, обмен их на бумажные

Предоставление коммерческой аренды иностранным гражданам и организациям, аккредитованным на территории Российской Федерации

Все банковские операции, за исключением инкассации

Научно-исследовательская и конструкторская деятельность, осуществляемая за счет государственного бюджета

Операции с денежными займами и оборотом ценных бумаг

Оказание услуг по тушению пожаров и помощи людям, оказавшимся в беде

Проведение диагностики и ремонта производственного оборудования за границей, ранее приобретенное у иностранных партнеров

Деятельность адвокатов

Время на чтение: 8 мин

Под услугами принято понимать виды деятельности, при выполнении которых не создается какой-либо новый продукт, а качественно изменяется уже имеющийся. Именно за это заказчик услуги и платит исполнителю.

Дорогие читатели! Каждый отдельный случай индивидуален, поэтому вы можете уточнить информацию у наших юристов. Звонки на все номера бесплатны.

Платить ли НДС с суммы, заработанной за оказание услуг?

Согласно ст. 21 НК РФ на территории нашей страны НДС исчисляется со всех торговых операций, в том числе и с . То есть в общем смысле все услуги облагаются НДС.

Оказание услуг иностранным фирмам и наоборот

В то же время согласно разъяснению Минфина РВ (Письмо от 02.09.2011 No 03-07-08/272), когда производитель и получатель услуг находятся в разных государствах, следует руководствоваться ст. 148 НК РФ, где указано, что признается территория Российской Федерации, если получатель услуги осуществляет свою деятельность на территории этой страны.

Документом, который подтвердит место оказания услуг, может быть договор, заключенный с российским или иностранными контрагентом, либо документ, подтверждающий сам факт оказания услуги.

Ставка НДС для услуг

По умолчанию ставка НДС для услуг, как и для всех других товаров- . Однако существует ряд услуг, которые НДС вообще не облагаются.

Их перечень приведен в ст. 146 НК РФ:

, оказываемые специализированными учреждениями и врачами частной практики, кроме косметологии, ветеринарии и санитарно-эпидемиологических услуг;
услуги по уходу за инвалидами, престарелыми, больными (необходимость ухода должна быть подтверждена заключениями соответствующих органов);
услуги по содержанию детей в муниципальных дошкольных , а также по проведению занятий в кружках, секциях, студиях с несовершеннолетними детьми;
услуги, предоставляемые архивными учреждениями;
услуги по перевозке пассажиров любым городским и пригородным общественным транспортом (за исключением такси и маршрутного такси), если перевозки осуществляются по единым тарифам и с предоставлением льгот;
ритуальные услуги;
услуги по предоставлению в пользование жилых помещений любых форм собственности;
услуги, относящиеся к депозитарным, которые оказываются депозитарием средств МВФ, Международного банка реконструкции и развития, Международной ассоциацией развития в рамках статей Соглашений этих организаций;
услуги по ремонту и техобслуживанию товаров и бытовых приборов, в период гарантиийного срока эксплуатации;
услуги некоммерческих организаций, лицензированные в сфере образования, воспитательного процесса;
услуги по социальному обслуживанию несовершеннолетних, пожилых и лиц в трудной жизненной ситуации; услуги по выявлению таких граждан; услуги по подбору и подготовке опекунов таких граждан;
услуги населению по проведению физкультурно-оздоровительных мероприятий:
услуги по профессиональной подготовке и переподготовке, оказываемые по направлению службы занятости;
услуги, оказываемые уполномоченными органами, за которые взимается ;
услуги некоммерческих организаций культуры и искусства, в том числе организациями кинематографии;
услуги аптечных организаций по изготовлению лекарств, изготовлению или ремонту оптики, слуховых аппаратов,протезно-ортопедических изделий, оказание протезно-ортопедической помощи;
услуги по и пенсионному обеспечению;
услуги адвокатской палаты, бюро, коллегии своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;
услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций;
услуги по тушению лесных пожаров;
услуги по предоставлению эфирного времени или печатных площадей, оказанные на безвозмездной основе в соответствии с законодательством РФ о выборах и референдумах;
услуги, относящиеся к жилищно-коммунальной сфере;
услуги по производству и распространению социальной рекламы, оказанные на безвозмездной основе.

В то же время ст. 164 НК РФ указывает, что ставка НДС 10% применяется к такой услуге, как внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа.

Услуги, вызывающие вопросы по исчислению НДС

Как и указано выше, не платят НДС со своих услуг адвокаты и адвокатские палаты при осуществлении своей профессиональной деятельности. Но данная льгота распространяется только эту деятельность! Ведь существуют и частные юридические консультации, которые тоже зарабатывают путем оказания консультационных услуг. Такая деятельность будет облагаться НДС по полной ставке, то есть 18 %.
продажа программного обеспечения. На первый взгляд это тоже предоставление услуги, однако ст. 149 НК РФ разрешает льготное налогообложение путем передачи исключительных прав согласно договору на отчуждение таких прав или лицензионному договору. В таком случае услуги по программному обеспечению не облагаются НДС.
налогообложение услуг , открытых по всей стране. С одной стороны, организация, которая оказывает услуги, должна платить НДС. А поскольку МФЦ-это организация, она подлежит постановке на учет в налоговом органе согласно ст. 83,84 НК РФ в качестве налогового агента. Но в то же время согласно ст. 145 НК РФ бюджетная организация имеет право на освобождение от уплаты НДС при условии, что за три предшествующих календарных месяца (не квартала!) сумма выручки от реализации ее услуг не превысила одного миллиона рублей. Тогда она вправе предоставить в налоговые органы соответствующие документы, подтверждающие этот факт, и получить освобождение от уплаты НДС сроком на 12 календарных месяцев.
Электронные услуги-еще одна новелла в области НДС, она появилась в законодательстве с 1 января 2017 года. Согласно гл. 21 НК РФ в случае оказания иностранной организацией или предпринимателем электронных услуг, местом их реализации признается местонахождения покупателя, то есть РФ. Соответственно, все пользователи таких услуг обязаны уплачивать НДС, причем независимо от формы налогообложения. Под оказанием услуг в электронной форме подразумеваются, в том числе все услуги, оказанные через сеть «Интернет» (п.1 ст. 174.2 НК РФ). Но услуги не считаются электронными, если при заказе через сеть «Интернет» поставка товара или само оказание услуги происходит без использования этой сети, то есть «в офлайне». Также к электронным услугам не относятся:

реализация прав на программы для ЭВМ, компьютерные игры, базы данных на материальных носителях;
консультационные услуги по электронной почте;
услуги по предоставлению доступа к сети «Интернет».

Как исчислить НДС при перевыставлении услуг?

Довольно часто возникает ситуация, когда одна услуга не может быть оказана без какой-то другой, сопутствующей, оказываемой фирмой-посредником.
Тогда встает вопрос об исчислении НДС при перевыставлении расходов.

Ответ на этот вопрос зависит от документального оформления данной операции: прописано ли в договоре возмещение НДС, какая из сторон учтет расходы на своих счетах и как будут оформлены .

Конечно, все зависит от конкретной ситуации, но общие рекомендации таковы:

при перевыставлении счетов-фактур указать в качестве продавца данные самого продавца, а не посредника;
прилагать заверенные копии первоначальных счетов-фактур, полученных посредником от продавца услуг;
посреднику вести журналы полученных и выставленных счетов-фактур и отражать данные посреднических операциях в налоговой декларации по НДС;
при получении запросов от налоговых органов, связанных с возможными расхождениями в суммах НДС, предоставить пояснения со ссылками на первичные документы.

Как возместить НДС?

Раз с реализации услуг выплачивается НДС, логично, что его возможно вернуть.

Для возмещения НДС организация и налоговый орган обязаны соблюсти следующую процедуру:

организация подает декларацию с суммой НДС к возврату;
налоговый орган проводит камеральную проверку и в случае выявления каких-либо нарушений составляет ее акт;
налогоплательщик предоставляет свои возражения по выявленным нарушениям в письменном виде;
налоговый орган принимает решение о привлечении/непривлечении к ответственности организации;
если изначально или в результате проверки признано, что нарушений нет, налоговый орган принимает решение о возмещении НДС;
налоговый орган отправляет в ОФК поручение на возврат денежных средств;
НДС перечисляется на счет организации в течение пяти дней с момента получения поручения ОФК.

Документооборот при оказании услуг

Как правило, вначале составляется первичный документ-двусторонний договор, который и определяет порядок, форму, сроки, а иногда и стоимость оказания услуги. Каждая организация вправе разработать свою форму первичного документа, но в нем обязательно должны содержаться следующие сведения:

наименование документа;
дата его составления;
наименование организаций, заключающих договор;
наименование должностных лиц, ответственных за заключение договора;
подробное описание услуги: сроки выполнения, единицы измерения и т.д.;
подписи указанных лиц, реквизиты обеих организаций, печати.

Кроме того, услуга может быть оказана на основании заявки от заказчика, по которой, как правило, тоже оформляется договор.

Подтверждает факт оказания услуги акт сдачи-приемки услуг или . В этих документах обязательно должна быть выделена сумма НДС.

Итак, исчисление НДС услуг-достаточно сложный процесс, требующий тщательного подхода и неукоснительного исполнения всех законодательных норм.

Определение

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это на прибавочную (добавленную) стоимость, возникающую в процессе создания товаров, работ, услуг. Налог уплачивается по мере реализации произведенной продукции (выполнения работ, оказания услуг) или получения предварительной оплаты от покупателя. Исчисление и уплата налога регламентированы главой 21 Налогового кодекса РФ.

Плательщики НДС, ставка налога

Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

В настоящее время основная ставка НДС в Российской Федерации составляет 18%. Однако для некоторых продовольственных товаров, товаров для детей действует пониженная ставка 10%, а для экспортируемых товаров фактически отсутствует - ставка 0% (при этом не следует смешивать понятия "освобождение от налога" и "обложение по ставке 0% - это разные случаи).

Расчет налога

Особенности исчисления НДС

Налог на добавленную стоимость – один из самых трудных для расчета и сложных для государственного администрирования налогов. Связано это с тем, что НДС – косвенный налог. Это значит, что его уплачивает организация за счет средств, которые получает от покупателя (НДС включается в цену товара). Более того, чтобы исключить двойное обложение добавленной стоимости, покупатели сырья, материалов, услуг, предъявляет уплаченный в составе покупной цены налог к вычету. А уже после создания и реализации своего продукта вновь исчисляют НДС и удерживают его с покупателя. В итоге, конечным плательщиком всей суммы НДС становится конечный покупатель – обычно это граждане РФ. А в случае с экспортом товаров за пределы России (Таможенного союза), НДС не платит никто, уже уплаченный налог возвращается организациям-продавцам после специальной процедуры документального подтверждения факта экспорта.

Процесс исчисления налога усложняется льготами и различными ставками. Несмотря огромную экономическую важность налога, сложность его исчисления и уплаты/возмещения делает НДС одним из самых "криминальных" и проблемных для бухгалтера налогов – его незаконно возмещают из бюджета фирмы-однодневки, а бухгалтерам добропорядочных предприятий приходится доказывать право на получение вычета.

НДС не является изобретением российской налоговой системы. Налог на добавленную стоимость существует в большинстве развитых стран мира, различаются только ставки налога (в РФ – одна из самых низких).

Подробней о налоге на добавленную стоимость, правилах его расчета, составления декларации читайте статьи в рубрике " ".

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Налог на добавленную стоимость (НДС): подробности для бухгалтера

Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в IV кв. 2019 г.
Налога на добавленную стоимость, которую покупатель заявил к вычету в уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость... вычетом в отношении сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных организацией, признанной несостоятельной... вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиком. Основанием для доначисления налога на добавленную стоимость по... налога на добавленную стоимость" при определении недоимки инспекция не выделила налог на добавленную стоимость...
Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года
В Республику Армения, подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном Налоговым... имущества в лизинг, оказываемые налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, признанным в соответствии с... Федерации несостоятельным (банкротом), подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на основании вышеуказанного пункта 1 ... которые продавцом выплачиваются вознаграждения, налогообложение налогом на добавленную стоимость этих услуг у покупателя производится...
Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2019
Работы налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные... сумм налога на добавленную стоимость при возврате товаров физическими лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, положениями... компенсации суммы налога на добавленную стоимость, выставленных (оформленных) продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой...
Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2019
Случаях, когда налоговая база по налогу на добавленную стоимость, определяемая в порядке, предусмотренном абзацем... операций, не признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость и не подлежащих налогообложению (освобождаемых... российской организации, являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации. Письмо... и использованы в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, без наличия счетов-фактур, выставленных...
Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2019 года
Обязанности агента уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), ... клиринговой деятельности, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов. ... потребления в иных ситуациях. Налог на добавленную стоимость, уплаченный таможенному органу при... 07-13/1/66751 Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные белорусским хозяйствующим субъектом... и, соответственно, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Письмо от 13 августа...
Обзор писем Министерства финансов РФ за январь 2020
Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен особый порядок применения налога на добавленную стоимость... российской организацией, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на основании пункта 3 ... осуществляется, бесплатного питания налогообложения налогом на добавленную стоимость не возникает. В случае... возникает объект налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией...
Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2019 года
Результатом выполнения научно-исследовательских работ, налог на добавленную стоимость подлежит уплате таможенным органам в... предназначенных для реализации, нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется при наличии документов, предусмотренных... незавершенности процедуры перерегистрации, пониженная ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов не... , такие услуги не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации. Письмо от...
Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2019
Особенности определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в отношении услуг, стоимость которых... в рублях, налоговой базой по налогу на добавленную стоимость является сумма денежных средств, перечисляемых... по реализации квартиры подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Письмо от... налога на добавленную стоимость не признается и, соответственно, такая операция не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость...
Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендодателя
Дооборудованию, реконструкции, модернизации объекта ОС. Налог на добавленную стоимость (НДС) Согласно официальной позиции передача... покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от... доход в сумме начисленной амортизации. Налог на добавленную стоимость (НДС) Арендодатель не сможет принять... покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от...
Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендатора
Федерального закона N 402-ФЗ. Налог на добавленную стоимость (НДС) Арендатор вправе принять к... рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", в случае, когда арендодатель... (п. 11 ПБУ 10/99). Налог на добавленную стоимость (НДС) По вопросу налогообложения НДС... (п. 11 ПБУ 10/99). Налог на добавленную стоимость (НДС) Сумма НДС, предъявленная организации...
Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за сентябрь 2019
Объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Каких-либо исключений, освобождающих от обложения налогом на добавленную стоимость операций с... .Г., Водоканал) – Основанием для доначисления налога на добавленную стоимость и отказа в возмещении налога... к вычету и необходимости восстановления налога на добавленную стоимость по сделкам, оплата по которым... и применения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость. Определение от 23 сентября 2019 ...
Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за август 2019
Рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», согласились с выводами налогового органа... посредством ее уменьшения на суммы налога на добавленную стоимость расчетным способом или на основании... права на заявление вычета по налогу на добавленную стоимость по общей системе налогообложения у...
НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России
Товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по указанным товарам... осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при его приобретении... вышеуказанных операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому принимать к вычету налог на добавленную стоимость, предъявленный продавцом таких...
НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России
Налоговую базу по налогу на добавленную стоимость при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость в качестве налогового... качестве подарков, являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией при приобретении... уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость. При этом указанная сумма налога на добавленную стоимость подлежит уплате в...
Трансформация бухгалтерской (финансовой) отчетности: практика проведения
Налога на прибыль, к возмещению: налог на добавленную стоимость к возмещению 14 000 Актив... налога на прибыль, к уплате: налог на добавленную стоимость к уплате 14 000 Пассив...

У вас возникли трудности при определении размера НДС, который подлежит уплате в бюджет? Тогда стоит изучить порядок расчета и применяемые формулы в 2020 году.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Опишем основные особенности расчета и приведем несколько примеров для наглядности. НДС является самым сложным при расчете и уплате налогом.

Но если не вникать в нюансы, то сначала кажется, что он не обременительный для предпринимателей, ведь это косвенный налог. А косвенные налоги переносятся на конечных потребителей.

Общие аспекты

Любой может посмотреть на чеке, который выдают в магазинах не только сумму покупок, но и НДС.
Какие же сложности возникают при администрировании НДС? Чтобы это выяснить, рассмотрим особенности такого платежа.

Определения

НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Основные отличия такого налога от остальных определены несколькими факторами.

НДС ввели еще в 1992 году. Возникновение добавленной стоимости осуществляется на любом этапе изготовления товара и при его продаже облагается .

С помощью такого налога государство может изъять часть добавленной стоимости по установленной ставке.

Оплата НДС производится исключительно в рублях. Если используется иная валюта, тогда необходимо провести перерасчет в рублях по действующему курсу.

Фактическая реализация продукции – более ранняя дата (день, когда товар отгружен или день, когда он оплачен).

Плательщиками такого налога могут быть:

компании;
лица, что перевозили товар через границу, и поэтому признаются плательщиками.

Не должны платить НДС компании и ИП, что работают на спецрежимах – на , или приобрели , а также любой участник проекта «Сколково».

Освобождение от уплаты налога получают плательщики, что выполнили условия — если они имеют от продаж за последний квартал, что не более 2 млн. руб.

Такое право отсутствует у компаний, которые занимаются продажей подакцизных товаров.

За что идет платеж

Объект налогообложения:

Не будут облагаемы налогом товар и услуги, что указаны в . Это касается социально значимых товаров и услуг такого типа:

продажа определенных видов медтовара и услуг;
оказание услуг по ;
продажа предметов, что имеют религиозное назначение;
пассажирские перевозки;
оказание образовательных услуг и т. п.

Не платится НДС и при предоставлении:

банковских услуг;
услуг страховщика;
услуг адвоката;
услуг в сфере рынка ценных бумаг.

Размер налоговой ставки НДС – 0, 10 и 18%. Есть еще и расчетные ставки – 10/110, 18/118. Такие показатели используются, если осуществляется операция, отраженная в – если получают предоплату за товар, работу или услугу.

Все особенности применения ставок описаны в ст. 164 НК. Ставка 0% установлена для:

экспортных операций;
трубопроводного транспорта нефти и газа;
передачи электричества;
перевозок ж/д транспортом или самолетами, кораблями.

Ставка 10% установлена на:

ряд продовольственной продукции;
товар для детей;
медпрепараты и иные медицинские изделия, которые не являются жизненно необходимыми;
племенной вид скота.

Все иные товары и услуги облагаются НДС по ставке 18%. Налоговую базу устанавливают, как стоимость продаваемого товара, работ, учитывая для подакцизной продукции ().

Порядок расчета НДС, подлежащего уплате в бюджет

Начинающие бухгалтеры не совсем понимают, как правильно произвести расчеты НДС. Но сложностей можно избежать, если знать, какие формулы использовать.

Сначала необходимо определить, какая ставка применяется в вашем случае. Для этого стоит заглянуть в Налоговый кодекс. Затем рассчитывается база налога.

Дату расчета выбирают такую:

день, когда продукция отгружена;
день, когда компания получила предоплату;
день, когда получено оплату за товар.

Применяемая формула

Если за последние три месяца были выполнены определенные виды строительно-монтажных работ в собственных нуждах, корректировали продажу товара или имела место продажа компаний (имущественных комплексов), тогда НДС с данных операций включают в общий показатель НДС, что начислен.

Видео: считаем НДС на пальцах

Если было восстановлено НДС, который ранее принимался к вычету, тогда прибавляют к сумме налога, что начислен и показатель восстановленного НДС.

Налог на добавленную стоимость, который начисляется к вычету – это сумма полного налогового платежа, что ранее уплачивалась предприятием, когда покупался определенный товар.

Используют форму для определения суммы НДС за налоговый период к вычету.

Обычно такие расчеты бухгалтер не проводит. Единственное исключение – если необходимо проконтролировать поступающие средства. В списке, что передается вместе с товаром, обычно отражают сумму налога на вычет.

Поскольку налоговых периодов в году 4, то и расчеты долей вычетов производятся, основываясь на декларацию каждого квартала.

Примеры вычислений

Пример 1

Приведем пример расчета НДС с авансом к уплате в бюджет. Компании выдано предоплату заказчиком в счет предстоящих работ, что облагаются по ставке 18 процентов.

Размер предоплаты – 236 тыс. рублей с учетом НДС. Поскольку ставка составляет 18%, то при расчете НДС с суммы предоплаты следует использовать расчетную ставку 18/118.

Подсчеты будут такими:

Пример 2

Предпринимателю заплатили сумму предоплаты за предстоящую поставку товара, что облагается по ставке 10 процентов. Размер авансового платежа – 110 тыс. с НДС.

Подставим данные в формулу для определения входного налога, используя расчетную ставку 10/110:

Здравствуйте, уважаемые читатели блога сайт. Знаете ли вы, что при покупке телефона, джинсов, хлеба или билета в общественном транспорте пополняете бюджет российского государства?
Речь идет об НДС – налоге, включаемом в цену любого товара или услуги. Узнать, какую сумму с покупки получает казна, можно по чеку, выданному магазином. Налог на добавленную стоимость (именно так расшифровываются три загадочные буквы) выделен в нем отдельной строкой.
Для покупателя налог на добавленную стоимость – это надбавка к цене товара, изымаемая государством. Продавец реализует товар с учетом надбавки. Часть выручки в виде налога он перечисляет в бюджет.
Однако для продавца этого объяснения недостаточно. Дело в том, что в процессе создания блага (товара или услуги) обычно участвуют несколько субъектов. Чтобы продать табуретку, вначале нужно срубить дерево, сделать из него доски, собрать при помощи гвоздей, покрасить, привезти в магазин. НДС уплачивается каждым участником цепочки:
Лесозаготовительное предприятие перечислит НДС в казну при реализации бревен.
Лесопилка – после продажи досок (проценты с разницы стоимости бревен и досок).
Мебельная фабрика – после отправки продукции магазину (проценты с разницы стоимости досок и мебели).
Грузовая компания – получив оплату за перевозку груза и т. д.

Каждый последующий производитель уменьшает сумму налога на добавленную стоимость со своей продукции на размер НДС, уплаченный предыдущими звеньями.
То есть фактически платеж рассчитывается только на ту часть стоимости, на которую увеличивается ценность блага в результате хозяйственной деятельности предпринимателя.
Другими словами, НДС – , изымаемый в бюджет на всех стадиях производства продукции, работ, услуг, по мере их реализации.
Ставки НДС по России
Размер налога установлен статьей 164 Налогового Кодекса РФ. В 2018 году действуют:
основная ставка — 18% на большую часть товаров и услуг;
10% — ставка для социально значимой продукции (некоторые продукты питания, детские товары, лекарства);
0% — для экспортеров, для внутренних межрегиональных перевозок.
Есть операции не облагаемые НДС, но в этом случае невозможно его возмещение. Подробности по этому пункту смотрите в приведенном ниже видео.

С 1 января 2019 года планируется повышение НДС с 18 до 20 процентов . Закон об увеличении налога уже принят Государственной Думой и подписан президентом.

Формула и пример расчета налога на добавленную стоимость
Формула расчета налога:
НДС = S * 18/100
где, S – цена без налога,
18% – действующая до 1 января 2019 года ставка НДС, используемая для большинства товаров, работ, услуг, кроме оговоренных выше.
Обозначим конечную стоимость товара вместе с налогом буквой Т.
Т = S + НДС
Т = S + S * 18/100
Т = S * 118/100
Путем простейших математических преобразований можно вывести формулу выделения НДС из суммы стоимости товара с налогом (Т):
S = Т *100 / 118
НДС = Т *100/118 * 18/100
НДС = Т *18 /118
Если ставка налога – 10%:
НДС = S *10/100
НДС = Т * 10/110
Ставки налога 18/118 и 10/110 называются расчетными.

Пример: как вычислить НДС 18% с продаж в интернет-магазине
Допустим, интернет-магазин продает рубашки по 1500 рублей (количество неважно). Поставщику он платит за продукцию по 1 тыс. рублей. Для удобства расчетов будем считать, что это цены без НДС. Ставка НДС – 18% (напомню, что с начала 2019 года она станет 20%).
Цена рубашки для конечных покупателей на сайте составит:
НДС: 1500*18/100 = 270
Сумма с НДС: 1500 +270 = 1770
Магазин заплатит оптовому продавцу:
НДС: 1000*18/100 = 180
Сумма с НДС: 1000 + 180 = 1180 руб.
Покупатель оплатит НДС в полном размере – 270 рублей. Интернет-магазин перечислит в бюджет 90 рублей (270-180). Показанный процесс называется , и благодаря ему в некоторых случаях даже можно получить деньги из бюджета.
Дело в том, что указанные 180 рублей налога государство получит от предыдущих звеньев цепочки.
В итоге мы получаем, что 90 рублей – это и есть наш налог с увеличения стоимости рубашки именно магазином:
(1500 — 1000) *18/100 = 90
Таким образом, НДС рассчитывается только с добавленной стоимости продукта. Полная его сумма в бюджет государства поступит частями в разное время от разных участников цепочки.

Естественно, что одного примера недостаточно, но и статью расширять до бесконечности не хотелось бы. Выход есть — посмотрите это получасовой видеоролик и только что полученные вами знания твердо улягутся по своим полочкам:
Как снизить бремя НДС для своей компании
Понятно, что для снижения налога на добавленную стоимость (итогового) нужно повышать входящий НДС (который входит в платеж оптовому продавцу в нашем примере). Тогда вычитаться из суммы исходящего НДС (который входит в платеж вашего покупателя) будет большая сумма и итоговый налог снизится.
Для это есть масса способов и один из них . Ваша компания, например, может не покупать грузовые или легковые автомобили, а брать их в лизин. По сути, это мало чем отличается от того, как если бы вы покупали эти автомобили в кредит (те же выплаты растянутые на несколько лет и процент за пользование услугой).
Но услуга лизинга включает в своей стоимости НДС , а он для вашей компании будет входящим, а значит снизит налоговое бремя. Любая лизинговая компания подробно вам распишет, сколько именно вы сэкономите на этом деле (именно это и есть их главный козырь, который делает лизинг выгодными предпринимателям с общей системой налогообложения).
Более подробно данный пример описан в этом видео (прям по полочкам разложил автор):
Вообще, при должном подходе такие вещи помогают существенно экономить, а некоторым компанию позволяют выжить в сложные для них времена. Погуглите на тему.
История появления НДС, кто и в каких странах его платит
Налог на добавленную стоимость фактически является модификацией налога с продаж , который взимался со всей выручки. Он уплачивался только с финальной коммерческой сделки. Для покупателя эти виды фискальных платежей не отличаются, представляя собой увеличение стоимости блага из-за взносов в казну.
НДС считается более прогрессивной формой налогообложения. При его расчете учитывается результат предпринимательской деятельности конкретного плательщика, в то время, как выручка – это итог работы всех звеньев цепи, участвующих в создании продукта.
Налог с продаж взимается с финальной коммерческой сделки. Однако из-за недочетов в законах может возникнуть каскадный эффект, когда одна и та же стоимость облагается несколько раз. С НДС такая ситуация минимизирована.
Для государства выгода заключается в том, что от уплаты налога на добавленную стоимость плательщику сложнее уклониться . Если один из участников цепочки не платит НДС, сумма будет получена с последующих торговцев, ибо они не смогут произвести положенные вычеты.
Впервые НДС ввела Франция в 1958 году. Протестировав систему на своей колонии Кот-д’Ивуар, французы признали опыт успешным и распространили на всю страну. В настоящее время налог применяют 137 государств.
В России НДС появился в 1992 году. Вначале его регулирование осуществлялось согласно закону «О налоге на добавленную стоимость. С 2001 года налоговые платежи вносятся в соответствии с 21 Главой НК РФ.
Интересный факт. В 2017 году более трети доходов федерального бюджета получены от взимания НДС. А вот уже без учета нефти и газа – доля этого налога в бюджетных поступлениях около 55%. Более половины всех доходов страны. Вдумайтесь!

Почему НДС нет в США?
Соединенные Штаты Америки считают себя консервативным государством. Они придерживаются политики единства налогообложения на протяжении всего периода предпринимательской деятельности. Нельзя менять условия в процессе игры – основной принцип работы правительства. Поэтому все новшества проходят со скрипом. Все попытки ввести НДС оканчивались провалом.
Также следует учитывать, что взимание НДС возможно только в централизованной налоговой системе. Оно подразумевает бумажную волокиту и большую армию чиновников, контролирующих процесс.
В США нет громоздкой централизованной системы сбора фискальных платежей. На уровне государства здесь взимается только подоходный налог, который требует меньшего администрирования. За счет высоких заработков граждан сборы казны немалые. В других странах, не имеющих высоких зарплат, формирование бюджета только прямыми налогами невозможно.
Кто же в итоге платит налог на добавленную стоимость?
Согласно Налоговому кодексу РФ плательщиками НДС являются юридические лица и предприниматели, занимающиеся коммерческой деятельностью и реализующие товары, работы, услуги на территории России. Также налог должны уплачивать лица, импортирующие товары в страну.
Однако, потребитель оплачивает продавцу стоимость продукции, работ, услуг вместе с НДС, фактически он несет бремя обложения налогом. То есть, по сути, торговец является лишь сборщиком НДС . В экономической литературе налог, сумма которого перекладывается на покупателя путем включения в продажную стоимость, называется косвенным.

Считаем на онлайн-калькуляторе разницу между 18 и 20% НДС
С 2019 года ставка НДС увеличивается с 18 до 20% . Многие люди считают, что их это не касается. Бытует мнение, что больше платить будут предприниматели, а для обычного человека ничего не изменится. На самом деле это не так. Бизнес не работает себе в убыток. Бремя налогообложения ложится на конечного потребителя, то есть на нас с вами.
На каждом этапе производства продукта продавец добавляет налог к рассчитанной стоимости и продает товар по цене, в которую включен НДС. Повышение ставок налога приводит к . Рассмотрим этот процесс на примере популярного гаджета.
Согласно данным , самой покупаемой в России моделью айфона является iPhone SE. В интернет-магазине известной федеральной сети стоимость смартфона с памятью 32 Гб составляет 18490 руб.
Для того чтобы выделить НДС в цене товара воспользуемся онлайн-калькулятором . Таких программ много в сети, можно посчитать по любой. Для расчета в поле «Сумма» указываем общую стоимость телефона – 18490 руб. Во втором поле нужно указать ставку НДС — 18%. Она стоит по умолчанию, так как распространяется на большинство товаров и услуг и действительна для сотовых телефонов. Галочка должна стоять напротив операции «выделить НДС».
По окончании ввода нажимаем кнопку «Вычислить». Приложение выдаст результат расчета.
Это значит, что без налога цена продавца составляет 15 669,49 рубля. А государство получило с товара 2 820,51 рубля. Если купить один телефон, именно эта сумма должна быть выделена в кассовом чеке.
Теперь изменим ставку НДС на 20%. Такое повышение предусмотрено с 1 января 2019 года. Рассчитаем, сколько будет стоить телефон по новым правилам, если цена продавца (без НДС) не изменится.
Кликнув по кнопке «Вычислить», получаем новую цену.
Это значит, что при тех же равных условиях покупатели в 2019 году заплатят за iPhone SE на 313 рублей больше. Эту сумму получит бюджет России — 3133,9 рубля вместо 2820,51. Если прибыль продавца оставить неизменной, то в итоге заплатят за повышение покупатели.
Конечно, условия не могут оставаться неизменными. При повышении цен уменьшается спрос, производители снижают , ищут пути сокращения расходов. Возможно, что часть из этой разницы будет таким образом компенсирована. В любом случае, время покажет. Осталось лишь немного подождать.

Удачи вам! До скорых встреч на страницах блога сайт
Вам может быть интересно
Налоги - что это (определение), их назначение, виды, функции и контроль уплаты налогов Счет-фактура: назначение, формы (бумажный, электронный), виды и правила оформления Что такое УСН (упрощенная система налогообложения) - выбор схемы Доходы или Доходы минус Расходы, переход на упрощенку Самозанятые - кому это доступно по закону, налогообложение, разрешенные виды деятельности и приложение Мой налог Что такое амортизация Что такое ЕНВД - виды действительности, плюсы и минусы, расчет налога и отчетность (декларация, КБК, пояснительная записка) Паушальный взнос: определение, назначение Что это за налог, зачем нужна справка 2-НДФЛ, кто должен заполнять декларацию 3-НДФЛ и как уменьшить налоговые выплаты Что такое ВВП простыми словами