Источники формирования доходов государственного бюджета

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

"Нижегородский коммерческий институт"

Факультет экономики

Кафедра финансов и кредита

Курсовая работа

на тему: "Доходы государственного бюджета"

Выполнил:

Студент группы 2 - эф

Космачёва Дарья Михайловна

Проверил:

Аникин А.В.

Нижний Новгород

Введение

Глава 1. Необходимость и сущность доходов государственного бюджета

1Сущность государственных доходов и доходов госбюджета

1.2Роль бюджета в распределении и перераспределении национального дохода

Глава 2. Налоговая политика государства как фактор финансовой устойчивости

1 Сущность, роль и функции налогов. Проблемы налогообложения в РФ

2.2Виды и значение основных налогов. Динамика поступлений доходов бюджетов всех уровней

Глава 3. Оптимизация неналоговых доходов бюджета

3.1Виды неналоговых доходов

3.2Роль и значение неналоговых доходов бюджета

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Прежде, чем говорить о доходах государственного бюджета Российской Федерации необходимо определить, что, собственно, представляет собой бюджет государства. В самом общем виде им является план доходов и расходов государства на текущий год, составленный в форме баланса и имеющий силу закона. В любой стране государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита - в их действии. Тем не менее, являясь частью финансов, бюджет можно выделить в отдельную экономическую категорию, отражающую денежные отношения государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.

Цель курсовой работы заключается в том, чтобы рассмотреть и исследовать вопрос касающийся доходов государственного бюджета Российской Федерации. Исходя из поставленной цели, можно сформулировать следующие задачи: раскрытие сущности доходов госбюджета; роль госбюджета в распределении и перераспределении национального дохода; раскрытие сущности, роли и функций налогов; а так же рассмотрение неналоговых доходов.

В данной курсовой работе будет исследоваться Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, ФЗ "О федеральном бюджете", ФЗ "О федеральном бюджете на" а также работы отдельных авторов изучавших эту тему.

Глава 1. Необходимость и сущность доходов государственного бюджета

1.1 Сущность государственных доходов и доходов госбюджета

В качестве основы систематизации финансовых операций, обеспечивающей концептуальную базу для решения наиболее широкого круга задач при рассмотрении государственных финансов, может быть использована природа потоков денежных средств, поступающих в органы государственного управления и выходящая из них. Основными критериями, позволяющими объединить финансовые операции в однородные группы, являются следующие: поступления или платежи; возвратные или невозвратные; возмездные или безвозмездные; текущие или капитальные; финансовые активы или обязательства и их подразделение на приобретаемые в целях проведения государственной политики или для управления ликвидностью.

Доходы госбюджета как экономическая категория выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей организаций и населения в бюджет. По своему материально-вещественному воплощению доходы бюджета представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке, в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти.

В соответствии с рекомендацией МВФ средства зачисляются в доход бюджета по моменту их фактического поступления (по кассовому методу). В России порядок зачисления определен ст. 40 Бюджетного кодекса РФ, согласно которой "денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению (учету) денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет, бюджет государственного бюджетного фонда".

Средства органов государственного управления, образующиеся за счет доходных операций, состоят из общих доходов и полученных официальных трансфертов. Агрегированную схему доходов и полученных официальных трансфертов можно представить в следующем виде.

I.Общие доходы и полученные официальные трансферты (II + VII)

II.Общие доходы (III + VI)

III.Текущие доходы (IV + V)

10000 Налоговые поступления

Налоги на доходы физических лиц, налоги на прибыль и прирост (увеличение рыночной стоимости) капитала

Отчисления в государственные социальные фонды

Налоги, взимаемые в зависимости от фонда оплаты труда

Налоги на собственность

Внутренние налоги на товары и услуги

Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции

Прочие налоги, сборы и пошлины.

Неналоговые поступления

Доходы от собственности и предпринимательской деятельности

Административные сборы и платежи, доходы от продаж

Поступления по штрафам и санкциям

Прочие неналоговые поступления

Доходы от операций с капиталом

Продажа основного капитала

Доходы от реализации государственных запасов

Доходы от продажи земли и нематериальных активов

Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников

Полученные официальные трансферты

От нерезидентов

От других органов государственного управления (дотации, субвенции и др.)

Применительно к этой схеме формируется классификация доходов бюджетов Российской Федерации, являющейся группировкой доходов всех уровней бюджетной системы. Она основывается на законодательных актах, определяющих источники доходов. Общие доходы состоят из текущих доходов и доходов от операций с капиталом. Текущие доходы образуются за счет налогов и текущих неналоговых поступлений.

Доходная часть бюджетов состоит из закрепленных и регулирующих доходов. Кроме того, в бюджеты могут поступать дотации и субвенции, а также заемные средства.

Закрепленные доходы - доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в соответствующий бюджет. Регулирующие доходы - доходы, которые в целях сбалансирования доходов и расходов поступают в соответствующий бюджет в виде процентных отчислений от налогов и других платежей по нормативам, утвержденным в установленном порядке на следующий финансовый год.

В условиях бюджетного дефицита, когда для покрытия бюджетных расходов недостаточно собственных средств, исполнительные органы власти могут привлекать заемные средства, т.е. получать процентные или беспроцентные ссуды из иных бюджетов, по решению представительных органов власти в установленном порядке выпускать займы на инвестиционные цели на соответствующих территориях, брать краткосрочные кредиты коммерческих банков.

Особенностью заемных средств как источника бюджетных доходов является условие их возвратности.

Конкретный состав доходов и их объемы по каждому отдельному бюджету устанавливаются правовыми актами о соответствующем бюджете на каждый год. Итак, доходы госбюджета как экономическая категория выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств, и формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей организаций и населения в бюджет. Средства органов государственного управления, состоят из общих доходов и полученных официальных трансфертов, в свою очередь общие доходы состоят из текущих доходов и доходов от операций с капиталом, текущие же доходы образуются за счет налогов и текущих неналоговых поступлений.

1.2 Роль бюджета в распределении и перераспределении национального дохода

Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, обеспечивающим образование, распределение и использование централизованного фонда денежных средств как обязательного условия функционирования любого государства.

Государственный бюджет обеспечивает для органов государственного управления возможность выполнения ими своих функций, включая воздействие на функционирование рынков товаров и услуг, финансовых рынков и распределение доходов в секторах экономики. Бюджет является инструментом мобилизации средств всех секторов экономики для проведения государственной внутренней и внешней политики. С помощью бюджета осуществляется межсекторальное, межотраслевое и межтерриториальное перераспределение ВВП, государственное регулирование и стимулирование экономики, финансирование социальной политики с учетом долгосрочных интересов страны.

Именно с помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидового и многоуровневого перераспределения средств, как бюджет. Вместе с тем, отображая экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей.

Таким образом, в бюджете отражаются финансовые взаимоотношения государства с плательщиками налоговых и неналоговых средств в бюджет и получателями бюджетных средств, т.е. взаимоотношения государства с населением и хозяйствующими субъектами по поводу формирования и расходования бюджетных средств. Аккумуляция средств в бюджете позволяет государству осуществлять социальные программы, направленные на развитие культуры, здравоохранения, образования, поддержку семей с низкими доходами, решение жилищной проблемы. Централизуя и распределяя денежные ресурсы, государство получает возможность корректировать действие саморегулирующего рыночного механизма. Средства, мобилизуемые через государственный бюджет и государственные внебюджетные фонды, применяются для расходов на общегосударственные нужды, которые не могут быть удовлетворены за счет частного предпринимательства. К ним, в частности, относятся государственное управление, общественная безопасность граждан, социальные программы, экология, оборона. Перераспределение ресурсов между секторами экономики, отраслями, социальными группами и территориями является важным рычагом реструктуризации экономики, реализации целевых и научно-технических программ.

Следовательно, при правильном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства. Но здесь важно подчеркнуть, что проявление присущих бюджету свойств, его использование в качестве инструмента распределения и контроля возможно только в процессе человеческой деятельности, что находит свое выражение в создаваемом государством бюджетном механизме, который является конкретным выражением бюджетной политики, отражающим нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач.

Подводя итог первой главы необходимо обозначить, что доходы госбюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств, и формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей организаций и населения в бюджет. Средства органов государственного управления, состоят из общих доходов и полученных официальных трансфертов, в свою очередь общие доходы состоят из текущих доходов и доходов от операций с капиталом, текущие же доходы образуются за счет налогов и текущих неналоговых поступлений. Так же в данной главе мы показали роль бюджета в распределении и перераспределении национального дохода, так с помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности.

Глава 2. Сущность, виды и значение налогов

2.1 Сущность, роль и функции налогов. Проблемы налогообложения в РФ

Налоги возникли с появлением государства как один из методов мобилизации денежных средств. Современное государство, экономика которого основана прежде всего на рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересы общества, решение которых слабо регулируется рынком или находится за пределами рыночных отношений.

Налоговые поступления являются главным средством пополнения госбюджета. Налоги представляют собой обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. К признакам налогов относят: легитимность, индивидуальную безвозмездность для налогоплательщика и принудительность.

Сущность и роль налогов проявляется в их функциях: фискальной, распределительной и контрольной. Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.

Фискальная функция налогов реализуется в процессе формирования доходной части госбюджета в целях аккумулирования финансовых ресурсов государства, необходимых для осуществления им различных собственных функций: социальных, военнооборонительных, природоохранных и др. Посредством данной функции реализуется главное предназначение налогов - мобилизация финансовых ресурсов государства.

Распределительная функция налогов проявляется на том этапе развития налоговой системы, когда государство через налоговый механизм активно начинает воздействовать на управление экономикой. Распределительная функция включает в себя две подфункции: регулирующую и воспроизводственную. Регулирующая подфункция проявляется в установлении высоких ставок налогов на ряд объектов налогообложения, что направлено на сдерживание потребления отдельных товаров, и, напротив льготное налогообложение отдельных объектов, что имеет своей целью развитие приоритетных с точки зрения государства отраслей и видов деятельности.

Контрольная функция налогов непосредственно связана с распределительной функцией и проявляется в условиях действия последней. Контрольная функция реализуется в возможности количественного отражения налоговых поступлений в бюджет, их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах и выявления необходимого внесения изменений в налоговую систему.

Систему налогов, поступающих в бюджет можно классифицировать по разным признакам: по объектам обложения, по характеру построения налоговых ставок, по использованию и т.д. Исходя из объектов обложения различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги - это налоги взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика, например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на имущество. Прямые налоги подразделяют на реальные и личные. Реальные налоги уплачиваются с отдельных видов имущества, товаров или деятельности независимо от финансового положения налогоплательщика. Личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и взимаются у источника дохода или по декларации.

Косвенные налоги взимаются в виде надбавки к цене товара, с оборота реализации товара, работ и услуг. К ним относятся акцизы, НДС, таможенные пошлины. Универсальным косвенным налогом является налог на добавленную стоимость, облагаются все товары, работы и услуги. Индивидуальными акцизами облагаются отдельные виды товаров, услуг или обороты на определенной стадии воспроизводства. Таможенные пошлины - косвенные налоги, применяемые во внешнеэкономической деятельности.

Прямые налоги позволяют более точно учесть объект налогообложения конкретного субъекта, но связаны с большой дополнительной работой фискальных органов, возможностями уклонения от налогов. Косвенные налоги, напротив, не учитывают реальные возможности отдельных экономических субъектов непосредственно, действующая связь имеет косвенный характер. Но они представляют удобную форму изъятия средств для государства, как с технической, так и с психологической стороны. Здесь перераспределение средств, производится замаскированным образом.

Во всех странах налоговые доходы построены на основе разумного сочетания прямых и косвенных налогов.

Первые годы функционирования новой налоговой системы выявили противоречивость и низкую эффективность налогообложения, но большим шагом вперед в упорядочении налогообложения явилось принятие Налогового кодекса РФ (2000г). Однако его практическая реализация столкнулась с множеством трудностей, главная из которых - несостоятельность Кодекса в качестве документа прямого действия. Поэтому за небольшое время было издано огромное количество изменений, дополнений, рекомендаций и других документов по совершенствованию налоговой системы РФ и налогообложения экономических субъектов, но и это не позволяет довести собираемость налогов до нужного уровня. Принимаемые налоговыми органами меры по усилению контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения платежей в бюджет при их определенном позитивном воздействии на соблюдение налоговой дисциплины не перекрывают пути уклонения от уплаты налогов и не изменяют существенным образом ситуацию с их сбором.

Проверки, проводимые Счетной палатой, показывают, что в налоговом законодательстве - в практическом инструментарии исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет - по-прежнему имеют место недостатки, позволяющие недобросовестным налогоплательщикам не выполнять своих обязательств перед государством и приводящие к существенным потерям для бюджета.

Большинство факторов, негативно влияющих на уровень собираемости налогов в нашей стране, до настоящего времени не ликвидировано. Одной из важнейших причин низкой собираемости налогов является слабая налоговая дисциплина налогоплательщиков, вызванная множеством причин как объективного, так и субъективного характера. Налогоплательщики всеми законными, а зачастую незаконными способами минимизируют уплачиваемую им сумму налогов и отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды. Кроме того, наблюдаемое в стране пренебрежительное отношение к исполнению закона, в том числе и со стороны государства, не способствует налаживанию налоговой дисциплины, более половины налогоплательщиков в откровенной цинично форме отказываются выполнять законодательство о налогах. Они или вообще не встают на налоговый учет или, формально встав на такой учет в налоговых органах, не только не платят налогов, но даже не сдают налоговую отчетность или сдают такую, в которой стоят сплошные нули, за исключением разве что данные об уставном капитале.

Практически каждый четвертый налогоплательщик (25-30 % от всех прошедших государственную регистрацию) нарушает налоговое законодательство, скрывает свои доходы и имущество. И только примерно 20-25 % относительно честно и исправно платят полагающиеся по закону налоги.

Между тем необходимо отметить, что данная статистика ни для кого не является секретом. Со своей стороны налоговые органы страны делают все от них зависящее для того, чтобы улучшить эту статистику. Например, в 2005г. доходы госбюджета, в результате проведенных контрольных мероприятий налоговых органов, дополнительно увеличились на 274,1 млрд. руб., но недостатки, причем иногда достаточно серьезные, в работе как налоговых, так и правоохранительных органов имеют место.

Основные проблемы современного налогообложения РФ:

üсоздание четкого налогового законодательства;

üборьба с уклонениями от уплаты налогов;

üобеспечение эффективного распределения налогов по бюджетам;

üупрощение механизма исчисления налогов;

üповышение действенности экономической (стимулирующей) роли налогов.

Итак, налоги представляют собой обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности. Налоги являются наиболее существенным источником доходов бюджета, с их помощью мобилизуются средства предприятий, населения и других налогоплательщиков. Сущность и роль налогов проявляется в их функциях: фискальной, распределительной и контрольной. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доходы или имущество субъекта, к косвенным налогам относятся налоги на товары и услуги, включенные в цену товара или тарифа. Налоговые доходы должны быть построены на основе разумного сочетания прямых и косвенных налогов.

Следует отметить, что до сих пор существуют проблемы современного налогообложения РФ и совершенствование действующего налогового кодекса РФ станет действенным вкладом в решение назревших вопросов.

2.2 Виды и значение основных налогов. Динамика поступлений доходов бюджетов всех уровней

Налог на прибыль организаций - прямой, пропорциональный и регулирующий налог. Основное предназначение налога на прибыль - обеспечение эффективности инвестиционных процессов, а также юридически обоснованное наращивание капитала хозяйствующих субъектов. Фискальная функция данного налога вторична. Объектом обложения налогом является валовая прибыль, под которой понимается разница между доходами и расходами организации. В 2002г. ставка налога на прибыль организаций снижена с 35 до 24% и отменены все льготы по нему. Налогоплательщиками налога являются: российские организации и иностранные организации (осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доход от источников в РФ). Ставка налога на прибыль, для большинства организаций, установлена в размере 20%.

Налог на прибыль занимает ведущее место среди доходных источников бюджета после косвенных налогов. Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в 2009 году составили 3 012 млрд. рублей, что на 26% меньше, чем в 2008 году.

Налог на добавленную стоимость - косвенный многоступенчатый налог, обложение которым охватывает товарооборот внутреннего рынка и оборот, складывающийся при осуществлении внешнеторговых операций. Налогоплательщиками налога являются: организации, индивидуальные предприниматели; лица осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ. Объект налогообложения при уплате НДС - выручка от реализации. Существуют следующие ставки налога: стандартная (с 1 января 2004г. - 18%); пониженная (10% - скот и птица в живом весе, мясо и мясопродукты (за исключением деликатесов), молоко и молочные продукты, яйца, масло растительное, сахар, соль, овощи, крупа, мука и т.д., товары для детей по перечню, утвержденному Правительством РФ, отдельные лекарственные средства, услуги по реализации СМИ (за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера), и нулевая. Некоторые товары и услуги освобождены от налогообложения. Имеют льготы по НДС услуги общественного транспорта, ЖКХ, услуги по страхованию, благотворительные взносы, банковские операции и другие услуги, работы, товары, определенные Кодексом. Методика формирования сумм налога такова: НДС для уплаты в бюджет равен НДС от покупателей минус НДС, уплаченный поставщикам.

НДС играет наиболее существенную роль в составе и косвенных налогов, и доходных источников бюджета.

Акцизы - вид косвенных налогов на ограниченный перечень товаров преимущественно массового потребления. В отличии от НДС акцизы уплачиваются один раз производителем подакцизного товара и фактически оплачиваются его потребителем. Акцизы выполняют двоякую роль: во-первых, они один из важных источников доходов бюджета, во-вторых, это средство регулирования спроса и предложения, а также средство ограничения потребления. Налогоплательщиками налога являются: организации, индивидуальные предприниматели; лица осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ. Акцизами облагаются многие товары: спирт этиловый, алкогольная продукция; табачная продукция; легковые автомобили и мотоциклы и др. Акцизами облагается вся стоимость товара, включая и материальные затраты. По подакцизным товарам действуют как процентные (адвалорные) ставки акцизов, так и твердые (специфические) ставки. Ставки являются едиными по всей территории РФ. Особое место занимают акцизы, взимаемые на таможне. Существует особый порядок обложения налогами вывозимых товаров и услуг в страны ближнего и дальнего зарубежья. Следует учитывать, что перечень облагаемых акцизами товаров часто меняется. Подлежат пересмотру и ставки акцизов, поэтому следует постоянно отслеживать эти изменения.

Согласно данным ФНС, поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет в январе-июне 2010 года составили 53,6 млрд. рублей и выросли относительно января-июня 2009 года в 1,5 раза.

Налог на доходы физических лиц - вид прямого налога, наиболее значительный по суммам поступлений и кругу плательщиков. Он охватывает разнообразные источники доходов граждан, поскольку связан с различными сферами их деятельности. Этот налог в основном зачисляется в региональные бюджеты, где остается около 90% налога. Плательщики налога - физические лица, как имеющие (резиденты), так и не имеющие постоянного места жительства (нерезиденты) в РФ (российские граждане, иностранные граждане и лица без гражданства). Объект налогообложения: доход, полученный физическими лицами - резидентами РФ от источников в РФ и за ее пределами; и доход, полученный нерезидентами РФ от источников в РФ. Налоговая база определяется как сумма доходов налогоплательщика, полученная им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходов в виде материальной выгоды. Налоговая база учитывается отдельно по каждому виду доходов, к которым установлены налоговые ставки. Налоговые ставки:

1)35% - в отношении следующих доходов: (выигрышей и призов, полученных на конкурсах в целях рекламы; страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения норматива; процентов по вкладам в банках, за исключением срочных пенсионных вкладов в части превышения ¾ ставки ЦБ по вкладам в рублях и 9% по вкладам в валюте; сумм экономии на процентах по заемным средствам в части превышения ¾ ставки ЦБ по вкладам в рублях и 9% по вкладам в валюте.

2)30% - в отношении доходов физических, не являющихся резидентами РФ.

)6% - в отношении дивидендов, полученных физическими лицами, как резидентами РФ, так и нерезидентами.

)13% - в отношении иных видов доходов.

В заключении второй главы следует отметить, что налоги (прямые и косвенные) - это обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи субъектов хозяйствования и населения органам государственного управления, поступающие в установленных законом размерах и в определенные сроки, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Основные проблемы современного налогообложения РФ заключаются в следующем: необходимо создание четкого налогового законодательства; налоговая инспекция должна более эффективно вести борьбу с уклонениями от уплаты налогов; необходимо обеспечение эффективного распределения налогов по бюджетам; существенно необходимо упрощение механизма исчисления налогов, повышение действенности экономической (стимулирующей) роли налогов.

При рассмотрении доходов федерального бюджета следует отметить ведущую роль в нем косвенных налогов - НДС, таможенных пошлин, акцизов. Прямые же налоги концентрируются преимущественно на региональном и уровне.

Глава 3. Оптимизация неналоговых доходов бюджета

3.1 Виды неналоговых доходов

Объем поступлений неналоговых доходов и их виды устанавливаются в соответствующих бюджетах.

Перечень неналоговых доходов является единым для бюджетов всех уровней и определяется бюджетной классификацией. В соответствии с классификацией доходов бюджетов РФ, неналоговые доходы включают:

1. Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности:

§Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

§Дивиденды по акциям, принадлежащим государству;

§Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

§Арендная плата за пользование лесным фондом;

§Арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения;

§Арендная плата за земли несельскохозяйственного назначения;

§Прочие доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

§Проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета;

§Проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны;

§Проценты по государственным кредитам предоставляемым Российской Федерацией правительствам иностранных государств;

§Возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельскохозяйственных угодий;

§Доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.

§Перечисление прибыли Центрального банка Российской Федерации;

§Платежи от государственных и муниципальных организаций;

§Прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности.

2. Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:

§Поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности;

§Поступления от продажи государством принадлежащих ему акций организаций;

§Доходы от продажи квартир;

§Доходы от продажи принадлежащих государству производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования;

§Доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, имущества, переходящего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарения, и кладов;

§Доходы от реализации государственных запасов;

§Доходы от продажи земли и других нематериальных активов;

3. Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников, в том числе от резидентов и нерезидентов.

Административные платежи и сборы:

§Таможенные сборы;

§Прочие неналоговые таможенные платежи;

§Сборы, взимаемые Государственной автомобильной инспекцией (кроме штрафов);

§Прочие платежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций.

5.Штрафные санкции, возмещение ущерба:

§Поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий;

§Санкции за нарушение порядка применения цен;

§Административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения;

§Суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей.

6.Доходы от внешнеэкономической деятельности:

§Поступление средств от централизованного экспорта;

§Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.

7. Прочие неналоговые доходы.

Средства, получаемые по взаимным расчетам, в том числе компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти

Официальные трансферты:

§От нерезидентов;

§От других органов государственного управления (дотации, субвенции, субсидии и др. выплаты).

10. Прочие безвозмездные поступления:

§От государственных внебюджетных фондов;

§От государственных организаций;

§От национальных организаций.

Неналоговые доходы бюджета классифицируются по:

) территориальному признаку - зачислению в бюджет определенного уровня (федеральные неналоговые доходы и доходы субъектов РФ);

) методам формирования и привлечения (обязательные и добровольные);

) конкретным основаниям для взимания платежей, формирующих неналоговые поступления (доходы от продажи государственного имущества, от реализации государственных запасов, поступления по взысканным скрытым доходам и т.д.)

Таким образом, неналоговые доходы бюджета формируются за счет доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, доходов от продажи имущества, находящихся в государственной и муниципальной собственности, а также поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников, административных платежей и сборов, штрафных санкций, доходов от внешнеэкономической деятельности, официальных трансфертов и прочих безвозмездных поступлений.

3.2 Роль и значение неналоговых доходов бюджета

Неналоговые поступления являются составной частью доходов всех видов бюджетов - федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Неналоговые доходы (как и налоговые) устанавливаются органами представительной власти и ее субъектов для юридических и физических лиц. Значительная часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. Для неналоговых платежей характерна большая целевая направленность использования поступлений, чем по налоговым платежам.

Неналоговые доходы бюджетов разных уровней имеют существенные отличия от налоговых поступлений. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Например, порядок перечисления средств, получаемых в порядке приватизации государственного или муниципального имущества, определяется законодательством Российской Федерации о приватизации, а взимание отдельных санкций - Гражданским и Уголовным кодексами Российской Федерации. Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы.

Как правило, большинство неналоговых доходов зачисляются в соответствующие бюджеты в полном объеме и являются их собственными доходами. За федеральным бюджетом закреплены доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы от реализации государственных запасов и резервов, прибыль Банка России по нормативам, установленным федеральными законами.

Подводя итог третьей главы необходимо сказать, что неналоговые поступления - составная часть доходов всех видов бюджетов. Формируется за счет доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, доходов от продажи имущества, находящихся в государственной и муниципальной собственности, а также поступления трансфертов, административных платежей и сборов, штрафных санкций, доходов от внешнеэкономической деятельности, и прочих безвозмездных поступлений.

Заключение

В данной курсовой работе мною были рассмотрены следующие вопросы: экономическая сущность государственных доходов и доходов госбюджета; сущность, виды и значение основных налогов, проблемы налогообложения в РФ; а также неналоговые доходы как источник пополнения бюджетов всех уровней.

Из гл.1 "Необходимость и сущность государственных доходов и доходов госбюджета" следует, что доходы госбюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств, и формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей организаций и населения в бюджет. Так же в данной главе мы обозначили роль бюджета в распределении и перераспределении национального дохода, так с помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности.

Глава 2 была посвящена сущности, видам и значению налогов, динамике их поступления в бюджеты разных уровней, а также проблемам налогообложения в РФ, где мною раскрыто, что налогами являются обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи субъектов хозяйствования и населения органам государственного управления, поступающие в установленных законом размерах и в определенные сроки, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Необходимо сказать, что при рассмотрении доходов федерального бюджета, отмечено, что ведущую роль в нем занимают косвенные налоги, прямые же налоги концентрируются преимущественно на региональном и местном уровне.

Также следует отметить, что до сих пор существуют проблемы современного налогообложения РФ и совершенствование действующего налогового кодекса РФ станет действенным вкладом в решение назревших вопросов.доход бюджет налоговый политика

Из гл. 3 "Неналоговые доходы госбюджета как источник пополнения бюджетов всех уровней" следует, что неналоговые поступления являются составной частью доходов всех видов бюджетов - федерального бюджета, бюджета субъектов РФ и местных бюджетов и формируются за счет доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, доходов от продажи имущества, находящихся в государственной и муниципальной собственности, а также поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников, административных платежей и сборов, штрафных санкций, доходов от внешнеэкономической деятельности, официальных трансфертов и прочих безвозмездных поступлений.

Таким образом, подводя итог настоящей курсовой работы я должен сказать, что государственный бюджет это главное звено не только государственных финансов, но и всей финансовой системы государства, онявляется основным финансовым планом страны, обеспечивающим образование, распределение и использование централизованного фонда денежных средств как обязательного условия функционирования любого государства.

Список литературы

1.Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ.

2.Налоговый кодекс РФ М.2005-ФЗ.

ФЗ "О федеральном бюджете на 2005г." от 04.02.05г./ Российская газета.-2005. - №35.

ФЗ "О федеральном бюджете на 2006г." от 25.01.06./ Российская газета.-2006. - №32.

Врублевская О.В., Романовский М.В. Бюджетная система РФ. Учебник. 3-е издание./ Под редакцией Врублевской О.В. - М.:ЮРАЙТ, 2004. - 565с.

Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет бюджетная система РФ. - М.:ЮРАЙТ, 2001. - 286с.

Ковалева Т.М., Барулин С.В. Бюджет и бюджетная политика в РФ. - М.:ЮНИТИ, 2005, - 254с.

Поляк Г.Б. Бюджетная система России. - М.:ЮНИТИ, 2002. - 450с.

Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. -СПб.:Питер,2006. - 470с.

Суворова Л.В., Фетисов В.Д. Финансы. Курс лекций./ Под ред. Фетисова В.Д.- Н.Новгород: НКИ, 2002. - 277с.

Фетисов В.Д. Бюджетная система Российской Федерации: Учеб. пособие для вузов. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 367с.

Фетисов В.Д. Финансы: Учеб. пособие для вузов. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 335с.

Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. - М.:ФОРУМ, 2005. - 460с.

Черник Д.Г. Налоги: Учеб. пособие. -М.:Финаисы и статистика, 2005. - 245с.

Заказ работы

Наши специалисты помогут написать работу с обязательной проверкой на уникальность в системе «Антиплагиат»
Отправь заявку с требованиями прямо сейчас, чтобы узнать стоимость и возможность написания.

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующей классификацией и существующим законодательством.

В процессе образования доходов бюджета происходит принудительное изъятие в пользу государства части ВВП, созданного в процессе общественного воспроизводства. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с налогоплательщиками.

Доходы бюджета имеют существенные различия по их плательщикам, объектам обложения, методам изъятия, срокам уплаты и др. Но вместе с тем они отличаются единством, т.к. преследуют одну цель – формирование доходной части бюджетов разных уровней. Им свойственны денежная форма и обезличенность.

Доходы бюджета могут носить налоговый и неналоговый характер .

Доходная часть бюджета формируется в основном из налогов. Ведущее место среди налоговых доходов федерального бюджета занимает НДС. Вместе с таможенными пошлинами и налогом на прибыль он превышает 2/3 налоговых доходов. Также значительная доля поступлений приходится на акцизы и платежи за пользование природными ресурсами, налог на покупку иностранных денежных знаков.

Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы.

Среди неналоговых доходов федерального бюджета можно выделить доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от реализации государственных запасов и от внешнеэкономической деятельности, а также доходы от имущества, находящегося в федеральной собственности, в т.ч. прибыль ЦБ России. Кроме того, в доходах федерального бюджета учитываются средства целевых бюджетных фондов.

Налоги, поступающие в соответствующие бюджеты, называются закрепленными доходами.

Нижестоящему бюджету для покрытия его расходов из вышестоящего бюджета могут перечисляться сверх закрепленных за ним доходов дополнительные средства. Они называются регулирующими доходами.

Регулирующие доходы позволяют региональным и местным органам власти иметь необходимые для выполнения их функций финансовые ресурсы, сбалансировать доходную и расходную части бюджетов.

Существует Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Федерации. Он предназначен для оказания финансовой помощи (трансфертов) регионам, имеющим душевой бюджетный доход ниже среднедушевого по всем субъектам Федерации. Такие регионы получают статус «нуждающихся в поддержке».

Передаваемые средства вышестоящего бюджета, используемые на финансирование целевого мероприятия, называются субвенциями.

Инвестиции и другие капитальные расходы производятся за счет средств федерального бюджета, когда их значимость выходит за рамки региональных интересов.

Структура бюджетных доходов подвижна и во многом определяется конкретными экономическими условиями. Например, в странах с высоким уровнем жизни основой налоговых доходов являются доходы физических лиц, а в странах с низким уровнем жизни – косвенные налоги и налоги с юридических лиц.

Агрегированную схему доходов и полученных официальных трансфертов можно представить в следующем виде:

1. Текущие доходы:

1.1. Налоговые поступления

§ подоходные налоги, налоги на прибыль и прирост капитала;

§ отчисления в государственные социальные фонды;

§ налоги, взимаемые в зависимости от фонда оплаты труда;

§ налоги на собственность;

§ внутренние налоги на товары и услуги;

§ налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;

§ прочие налоги, сборы и пошлины;

1.2. Неналоговые поступления

¨ доходы от собственности и предпринимательской деятельности;

¨ административные сборы и платежи, доходы от продаж;

¨ поступления по штрафам и санкциям;

¨ прочие неналоговые поступления.

2. Доходы от операций с капиталом

· продажа основного капитала;

· доходы от реализации государственных запасов;

· доходы от продажи земли и НМА;

· поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;

3. Полученные официальные трансферты

От нерезидентов;

От других органов государственного управления (дотации, субвенции).

Тема 26. Государственный бюджет

Для выполнения своих функций государство нуждается в денежных средствах. Источником финансирования государственных расходов является государственный бюджет - централизованный денежный фонд государства, который формируется преимущественно за счет налогов. Структура доходов и расходов бюджета, проблема сбалансированности государственных доходов и расходов, сущность и виды бюджетного дефицита, проблемы государственного долга - вот круг вопросов, которые будут рассмотрены в данной теме.
Основные вопросы темы:

Вопрос 1. Бюджетная система страны. Доходы и расходы бюджета.
Вопрос 2. Теория налогообложения. Налоговая система.
Вопрос 3. Бюджетный дефицит и государственный долг

государственный бюджет - это форма образования и расходования централизованного фонда денежных средств, предназначенных для финансирования деятельности органов государственной власти. государственный бюджет - это основной финансовый план страны, имеющий силу закона. Он представляет собой баланс доходов и расходов государства и, как всякий баланс, состоит из двух взаимосвязанных частей: доходной, которая содержит перечень поступлений, и расходной, объединяющей все виды государственных расходов.
Говоря о бюджете федеративного государства, надо иметь в виду, что он представляет собой систему бюджетов, включающую общефедеральный бюджет и территориальные (региональные) бюджеты - бюджеты субъектов Федерации (штатов, земель, краев, областей и т.п.). Региональные бюджеты имеют такую же структуру, как и центральный бюджет, они включают доходы и расходы региональных органов власти и действуют на территории соответствующих административных единиц.
Помимо государственного бюджета, бюджетная система страны включает и бюджеты органов местного самоуправления.
Соответственно, бюджетная система Российской Федерации включает:

1. республиканский (федеральный) бюджет Российской Федерации;
2. бюджеты национально-государственных и административно-территориальных образований (республики, края, области, автономные области и округа);
3. местные бюджеты (районные, городские, сельские, поселковые).

Совокупность всех бюджетов страны образует консолидированный
бюджет. Консолидированный бюджет законодательно не утверждается, а составляется для аналитических целей.
В основе взаимоотношений бюджетов разных уровней лежит принцип бюджетного федерализма, согласно которому:

1. все бюджеты функционируют автономно;
2. за каждым бюджетом закрепляются свои источники доходов и определяются расходы, которые финансируются за счет средств соответствующих бюджетов;
3. бюджеты принимаются органами законодательной власти субъектов Федерации или местного самоуправления.

При этом принцип бюджетного федерализма не исключает возможности перераспределения денежных средств между бюджетами. Происходящий в России процесс бюджетной федерализации привел к тому, что роль региональных и местных бюджетов существенно возросла: увеличилась их доходная база, многие расходы были закреплены за бюджетами субъектов Федерации.
Доходы государственного бюджета включают:

1. налоговые поступления (80-90% всех доходов);
2. неналоговые доходы (доходы от сдачи в аренду, продажи, использования государственного имущества, дивиденды по акциям, целевые перечисления государству и т.п.);

1. по направлениям: расходы на военные и социально-экономические цели, расходы, связанные с хозяйственной деятельностью государства, в частности внешнеэкономической, расходы на управление и т.п.;
2. по экономическому содержанию: государственные закупки, трансфертные платежи, расходы по обслуживанию государственного долга.

Государственные закупки - это спрос правительства на товары и услуги военного и гражданского назначения. Последние могут предназначаться как для собственных нужд государственных предприятий и учреждений, так и носить регулирующий характер (закупки сельскохозяйственной продукции для поддержания рыночной цены, покупки иностранной валюты на валютном рынке в целях недопущения резких колебаний курса национальной валюты).
Государственные закупки создают гарантированный рынок сбыта, который характеризуется отсутствием риска неплатежа, стабильностью цен, возможностью реализовать продукцию крупными партиями по заранее заключенным контрактам (государственные заказы), возможностью получения налоговых и кредитных льгот и т.п.
Следующий вид государственных расходов - это трансфертные_пла- тежи - выплаты, которые осуществляются без представления их получателями каких-либо товаров и услуг. Трансфертные платежи - это пенсии, пособия по безработице, стипендии, пособия многодетным семьям и т.п. Трансфертные платежи не относятся к производительным видам экономической деятельности государства, их доля в государственных расходах зависит от социально-политической ориентации государства, границ государственного вмешательства в экономику, от проводимой социальной политики. Так, доля трансфертных платежей колеблется от 12% ВНП в США до почти 32% в Швеции.
Наконец, государство несет расходы по обслуживанию своего внутреннего и внешнего долга, которые включают затраты на выпуск и размещение государственных ценных бумаг (ГЦБ), выплату процентов. Систематическое увеличение государственного долга имеет своим следствием рост этого вида расходов государства.
Увеличение государственных расходов стало в ХХ веке общемировой тенденцией. Практически во всех странах государственные расходы растут быстрее ВНП. Естественным следствием этого является увеличение доли государственных расходов в ВНП. Так, в 1929 г. государственные расходы США составляли 12% ВНП, а в 2000 г. - 19%, В России доля государственных расходов составляет примерно 15% ВНП.
В целом представление о составе и структуре доходов и расходов бюджета России дает таблица 26.1.
Таблица 26.1
Структура доходов и расходов Федерального бюджета России 2003 г.

Вопросы для самопроверки

1. Что такое государственный бюджет ?
2. Что собой представляют бюджетные системы страны? Как могут строиться взаимоотношения между центральным и территориальным бюджетами?
3. Охарактеризуйте бюджетное устройство России.
4. Охарактеризуйте основные виды государственных расходов.
5. Почему важно проводить различия между государственными закупками и трансфертными платежами?
6. Проанализируйте состав и структуру доходов и расходов Федерального бюджета России в 2003 г.

Основным источником доходов государственного бюджета являются налоги. Налог (Т) - это часть денежных доходов физических и юридических лиц, отчуждаемых и присваиваемых государством. Принудительное, обязательное изъятие средств в пользу государства предполагает непременное законодательное установление налоговых платежей. Принцип законодательного оформления налогов содержится в конституциях многих стран.
Налоги многофункциональны.
Во-первых, они выполняют функцию перераспределения финансовых ресурсов и формируют доходы государства. Налоги мобилизуют от 30% (Япония, США) до 45% (Германия) и 60% (Швеция) ВНП. Доля налогов в ВВП России в 2001 г. составляла 20,5%.
Во-вторых, налоги выполняют регулирующую функцию. Налоги оказывают воздействие на любые экономические и социальные процессы, происходящие в стране. В этом своем качестве налоги могут играть как поощрительную, стимулирующую, так и ограничительную, сдерживающую роль. Например, налоговые льготы, предоставляемые вновь создаваемым предприятиям, стимулирует их развитие, расширение. Наоборот, повышение таможенных пошлин на ввоз товаров из-за границы будет сдерживать импорт. Опыт многих развитых стран свидетельствует о том, что налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития страны, инвестиционной, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.
В-третьих, через налоги происходит перераспределение национального дохода, доходов физических и юридических лиц. Изменяя доходы экономических субъектов, налоги отражаются на спросе и предложении, на рыночном равновесии и ценах, что опосредованно влияет на объемы производства и занятость, а следовательно, и на распределение ресурсов. Таким образом, налоги влияют не только на распределение доходов, но и на распределение ресурсов.
Наконец, налоги выполняют контрольную функцию. Обязательность налоговых платежей в соответствии с величиной получаемых доходов, необходимость декларирования доходов создает для государства возможность проверки законности, эффективности деятельности субъектов налогообложения.
Назначение и роль налогов в экономике определяют основные принципы налогообложения, которые были сформулированы еще отцом экономической теории А. Смитом и остались актуальными и сегодня. Это следующие принципы:

1. справедливость и равенство налогообложения - все должны участвовать в покрытии расходов правительства, но каждый - по возможности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется;
2. налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, и он должен взиматься в наиболее удобное для плательщика время и наиболее удобным способом;
3. расходы на сбор налогов должны быть минимальны (налог должен извлекать из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в доход государства).

Равенство в налогообложении - проблема, обсуждаемая в течение столетий. Что понимать под равенством? На основании каких показателей судить о равенстве?
Теория налогообложения исходит из того, что принцип равенства предполагает, прежде всего, соблюдение горизонтальной и вертикальной справедливости. Первая означает, что находящиеся в равном положении (получающие одинаковый доход) должны платить одинаковые налоги. Вертикальная справедливость означает, что находящиеся в неравном положении (получающие разные доходы) должны платить разные налоги.
Что касается показателя, на основе которого должен соблюдаться принцип равенства, то здесь возможны два варианта: первый - платежеспособность физического или юридического лица (доход или богатство) и второй - размер выгод, получаемых от государства. Принцип равенства на основе платежеспособности реализуется путем установления зависимости между величиной дохода (богатства) и налоговыми изъятиями.
Реализация принципа равенства на основе получаемых от государства выгод означает, что тот, кто больше получает от государства, тот и платит налоги (классический пример - дорожный налог, который платят автомобилисты, пользующиеся государственными дорогами).
Между двумя подходами к определению базы налогообложения существует противоречие: если за основу взимаемых налогов брать платежеспособность, то, очевидно, что богатые должны платить больше, чем бедные. А если исходить из величины выгод, получаемых от государства, то безработный, получающий пособие по безработице, или пенсионер должны платить больше, чем мультимиллионер. Поскольку оценить выгоды, получаемые налогоплательщиками, часто невозможно, то на практике за основу налогообложения берется платежеспособность.
Необходимо обратить внимание на то, что поскольку всякий налог - это вычет из дохода, то налоги могут негативно влиять на стимулы к труду и занятость, экономический рост и инвестирование, приводить к нарушению рыночного равновесия и неоптимальному распределению ресурсов. Налоги "вбивают клин" между оценками товаров и факторов производства покупателями и продавцами, что создаёт искажения в распределении ресурсов и порождает потери общества в целом.
Рассмотрим, например, налог на заработную плату (рис. 26.1).

При заработной плате, равной W\, предложение труда (количество отработанных часов) составляет Q\. Предположим, что вводится подоходный налог. Тогда предприниматели для того, чтобы сохранить заработную плату, получаемую рабочими, на прежнем уровне, должны повысить ее до W2. Однако при таком уровне заработной платы спрос на рабочую силу и количество отработанных часов сократится до Q2 и фирмы фактически будут платить заработную плату на уровне W3. Таким образом, налоги повысили предналоговую заработную плату до уровня W2 и снизили посленалоговую заработную плату до уровня W3. Налоги вбивают клин, равный е2 е3, между ценой найма работника для фирмы и заработной платой, реально получаемой работником. Результатом введения налога становится снижение стимулов к труду и уменьшение отработанного времени.
Область W3W2e2e3 - это общая сумма налоговых поступлений, полученных государством. А площадь треугольника е2 е\ е3 представляет собой чистые потери общества (сокращение отработанного рабочего времени), возникшие в результате введения налога.
Негативные последствия взимания налогов делают необходимым при построении налоговой системы соблюдение принципа эффективности налогообложения, который предполагает, что взимание налогов не должно иметь негативных последствий для экономики, или эти последствия должны быть минимальны.
Точное соблюдение теоретических принципов налогообложения на практике невозможно, поэтому современные налоговые системы - это всегда некоторый компромисс. Конкретная налоговая политика строится в соответствии с социально-экономической сущностью государства, состоянием экономики, взглядами правящей партии и т.п. Практически принципы налогообложения реализуются путем формирования соответствующих правил взимания налогов - определения их уровня, характера, состава, объекта обложения. Все это находит отражение в налоговой системе страны.
Налоговая система - это совокупность налогов, устанавливаемых государственной властью, а также методы и принципы построения налогов. Основные принципы построения налоговой система РФ названы в Налоговом кодексе РФ:

1. всеобщность и равенство налогообложения - охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы независимо от их организационно-правовой формы;
2. стабильность - устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;
3. равнонапряженность - взимание одинаковых налогов на одинаковых для всех налогоплательщиков условиях;
4. экономическое обоснование налогов (налоги не могут быть произвольными);
5. обязательность - принудительность, неизбежность уплаты налога;
6. социальная справедливость - установление налоговых ставок и налоговых льгот, ставящих всех примерно в равные условия.

Налоговая система любой страны включает различные виды налогов. В зависимости от объекта налогообложения, взаимоотношений плательщика налога и государства различают:
прямые налоги - взимаются непосредственно с доходов или имущества хозяйственных субъектов и не могут быть легко переложены теми, кто по закону выплачивает налог государству, на другие лица (подоходный налог, налог на прибыль, налог на недвижимость и т.п.).
косвенные налоги - устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. Они взимаются фактически с потребителя, хотя плательщиком налога государству выступает торговое или производственное предприятие - налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налог с продаж.
В зависимости от органа, который взимает налоги и ими распоряжается (в соответствии с российским законодательством), различают:
федеральные налоги - они определяются Законом РФ и взимаются на всей территории России по одинаковым правилам. Основные виды федеральных налогов: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и др.;
налоги субъектов Федерации (региональные налоги) - это налоги, которые могут вводиться органами власти соответствующих уровней (республик, краев, областей) на своей территории (налог на недвижимость, налог с продаж, налог на игорный бизнес). Федеральные законы определяют лишь основные принципы формирования региональных налогов;
местные налоги - устанавливаемые и взимаемые органами власти, местного самоуправления (земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение).
В зависимости от назначения налога различают:
общие налоги, которые обезличиваются и используются для финансирования общегосударственных расходов;
специальные (целевые) налоги - имеющие строго определенное назначение. Они взимаются для финансирования заранее определенных программ.
Каждый налог содержит характеристику следующих основных элементов:

1. субъект налогообложения;
2. объект налогообложения;
3. источник налога;
4. налоговые льготы;
5. порядок изъятия;
6. налоговые санкции;
7. ставки налога .

Субъект налога (или налогоплательщик) - физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог;
объект налога - это то, что подлежит налогообложению. Объектом налога могут быть: текущие доходы, расходы, виды деятельности, собственность и др.;
источник налога - доход, из которого уплачивается налог (заработная плата, дивиденды, прибыль и т.п.);
налоговые льготы - полное или частичное освобождение от уплаты налогов. Налоговые льготы являются важным элементом налоговой политики, методом государственного регулирования экономики, обеспечения социальной защиты некоторых видов деятельности и определенных групп населения. Налоговые льготы могут предоставляться путем установления необлагаемого минимума, исключения из облагаемого дохода некоторых расходов или определенных видов доходов налогоплательщика, уменьшения налоговой ставки, предоставления налогового кредита, полного освобождения от уплаты налогов и др.;
налоговые санкции - разного рода взыскания - от штрафов различных размеров до уголовной ответственности за нарушения в сфере налогообложения (уклонение от уплаты налогов, просрочка налоговых платежей, включение в налоговую декларацию ложных сведений и т.п.).
Важнейшим элементом всякого налога является ставка налога (t) - величина налога на единицу обложения. Ставка может быть твердая (устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения) или долевая (устанавливается в виде доли (процента) к единице налогообложения). Различают
среднюю и предельную налоговую ставку; первая определяет долю налога в доходе, вторая - прирост налога по отношению к приросту дохода.
Через налоговые ставки реализуются на практике функции налогов и принципы налогообложения. Существуют различные методы построения налоговой ставки. В зависимости от того, как меняется ставка налога при изменении величины дохода, налог может быть: прогрессивный, пропорциональный, регрессивный.
Эти виды налогов представлены на рис. 26.2.
Прогрессивный налог - налог, при котором ставка обложения растет по мере увеличения дохода; соответственно доля налога в доходе по мере роста дохода возрастает (рис. 26.2, линия а). Доход увеличился с Y1 до Y2, налог с Т1 до Т2.
Пропорциональный налог предполагает, что используется одна и та же ставка безотносительно к величине дохода, подлежащего налогообложению. В этом случае доля налога в доходе остается постоянной, независимой от величины дохода (рис. 26.2, линия б). Доход увеличился с Yi до Y2, налог с Гз до Г4.
>
Регрессивный налог - налог, при котором ставка или доля налога в доходе уменьшается по мере возрастания дохода (рис. 26.2, линия в). Доход увеличился с Y1 до Y2, налог с Т5 до Т6.
Зависимость между получаемыми государством налоговыми поступлениями (Т) и ставками налогов (t) описывается кривой Лаффера (рис. 26.3).

Согласно этой кривой максимальные поступления налогов в государственный бюджет обеспечивает определенная (оптимальная) ставка соответствующего налога (topt). Повышение ставки налога, например, до t1 ведет к утрате стимулов к труду, капиталовложениям, тормозит НТП, замедляет экономический рост, что в конечном счете уменьшает поступления в бюджет (Т<ТтаХ).
Наоборот, переход к более низкой ставке обеспечивает рост сбережений, инвестиций, занятости, совокупных доходов и в результате - увеличение поступлений в бюджет. Однако найти оптимальную шкалу налогообложения теоретически не удается, она определяется эмпирически и, отражая национальные, психологические, конкретно-экономические, культурные особенности страны, различна для разных стран.
В конце 80-х-начале 90-х годов в России началась налоговая реформа, в результате которой принципиально изменились взаимоотношения физических и юридических лиц с государственным бюджетом. Многочисленные и разнообразные платежи предприятий в бюджет (плата за фонды, трудовые и природные ресурсы, фиксированные платежи и отчисления от прибыли в бюджет и др.) были заменены налогами.
Основы взаимоотношений юридических и физических лиц с государственным бюджетом законодательно определены принятым в июле 1998 г. Налоговым кодексом. Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения в РФ.
Вопросы для самопроверки

1. Что такое налоги и какие функции они выполняют?
2. Каковы основные принципы налогообложения?
3. Что такое "налоговый клин"? Начертите график и рассмотрите, как возникает налоговый клин.
4. Какие элементы включает в себя налоговая система страны?
5. В чем отличия прямых налогов от косвенных?
6. Каковы основные характеристики любого налога?
7. Как могут меняться налоговые ставки?

Объясните кривую Лаффера.

Хотя государственный бюджет предполагает равенство доходов и расходов, однако планируемые поступления и расходы государства не совпадают. Превышение доходов над расходами образует профицит (бюджетный излишек или положительное сальдо), превышение расходов над доходами означает бюджетный дефицит (или отрицательное сальдо).
Если раньше бюджетный дефицит возникал редко и был связан с чрезвычайными обстоятельствами, прежде всего с войнами, то сегодня (и в мирное время), бюджетный дефицит стал достаточно типичным явлением для многих стран рыночной экономики.
Бюджетный дефицит возникает вследствие многих причин объективного и субъективного характера. Наиболее часто из-за невозможности мобилизовать необходимые доходы в результате спада производства или падения темпов его роста, высокого уровня затрат, низкой производительности труда и других причин, вызывающих несбалансированность экономики, снижение эффективности производства.
Однако сам по себе бюджетный дефицит не может служить показателем, характеризующим состояние экономики страны, и бездефицитный бюджет еще не означает экономического благополучия. Поскольку макроэкономическое равновесие может достигаться при разном состоянии бюджета, то бюджетный дефицит (до определенных пределов) не опасен.
Сегодня большинство экономистов исходят из того, что в период спадов вполне правомерен весьма значительный бюджетный дефицит, а небольшой бюджетный дефицит может существовать и длительное время. Проблемой становится продолжительный и значительный бюджетный дефицит, следствием которого может стать инфляция. Международный Валютный Фонд признает допустимым дефицит в пределах 3-3,5% ВНП.
Бюджетная несбалансированность может быть полезной с точки зрения стабилизации экономики. Планируемое расхождение между доходами и расходами государственного бюджета может использоваться как средство борьбы с инфляцией и спадом производства. Наоборот, твердый курс на сбалансированность бюджета потребовал бы повышения налогов и снижения государственных расходов в период спада экономики. И в результате привел бы к дальнейшему сокращению совокупного спроса.
Характер бюджетного сальдо (дефицит или излишек) зависит от состояния экономики в целом. При данном объеме государственных расходов и данной ставке налогообложения бюджетное сальдо определяется

Рис. 26.4. Дефицит и избыток (профицит) государственного бюджета
Правительственные расходы (G) не зависят от уровня ВНП, тогда как налоги (Т) пропорциональны ВНП. Таким образом, при низком ВНП будет наблюдаться дефицит, при высоком ВНП - бюджетный излишек.
Однако государственные расходы и налоги сами могут влиять на уровень совокупного спроса и на объем ВНП. Рост государственных расходов повлечет за собой расширение совокупного спроса, объема производства, доходов, что увеличит поступление налогов, в результате чего бюджетный дефицит может сократиться. Аналогично, состояние бюджета может улучшиться и при снижении налогов, поскольку такое снижение вызовет рост совокупного спроса, объема производства, доходов, а следовательно, и налоговых поступлений.
Таким образом, бюджетное сальдо не всегда является свидетельством изменения макроэкономической ситуации, оно может быть следствием проводимой правительством фискальной политики, направленной на решение тех или иных макроэкономических задач.
Для того чтобы выделить воздействие на бюджетное сальдо целенаправленных мероприятий правительства, используют ”бюджет полной занятости” - состояние бюджета в условиях функционирования экономики при естественном уровне безработицы.
Структурный дефицит (дефицит бюджета полной занятости) характеризует разность между доходами и расходами государственного бюджета при потенциальном ВНП (естественном уровне безработицы) и данном уровне налогообложения и государственных затрат. Дефицит бюджета полной занятости элиминирует влияние экономического цикла на величину бюджетного дефицита.
Разность между фактическим бюджетным дефицитом и дефицитом бюджета полной занятости называется циклическим дефицитом. Циклический дефицит - это дефицит, вызванный спадом производства, превышением фактической безработицей своего естественного уровня (рис. 26.5).

Рис. 26.5. Фактический, структурный и циклический бюджетный дефицит
Если в условиях полной занятости ВНП равняется Qp, то при существующей системе налогообложения и данном уровне правительственных расходов дефицит бюджета равен Ьс. При уровне производства, равном Qj, и той же системе налогообложения и таких же правительственных расходах бюджетный дефицит будет равен ае, в том числе аd - структурный дефицит и de - циклический дефицит - результат падения объемов производства (Qi меньше Qp).
Рост структурного дефицита означает, что правительство проводит стимулирующую политику: увеличивает расходы и сокращает налоги, что вызывает рост совокупного спроса и положительно влияет на выпуск продукции. Сокращение структурного дефицита, напротив, свидетельствует о проведении сдерживающей фискальной политики.
При данной величине бюджетного дефицита его воздействие на экономику зависит от методов финансирования. Государственные расходы, не имеющие под собой доходной базы, могут финансироваться за счет:

1. эмиссии денег;
2. займов в Центральном банке;
3. займов в частном секторе, осуществляемых путем выпуска и продажи государственных ценных бумаг.

Первые два способа финансирования бюджетного дефицита носят инфляционный характер, т.е. ведут к росту цен, третий способ считается безынфляционным, но он порождает "эффект вытеснения". Суть последнего состоит в том, что, увеличивая займы в частном секторе, правительство содействует повышению процентных ставок, что ведет к последующему снижению инвестиционного спроса. Таким образом, правительственные расходы, как правило, носящие непроизводительный характер, "вытесняют" частные инвестиции в производство, что отрицательно сказывается на темпах экономического роста.
Влияние различных методов финансирования бюджетного дефицита на экономику представлено ниже.

Государственное заимствование осуществляется путем выпуска и продажи государственных ценных бумаг (ГЦБ). ГЦБ выпускаются на определенный срок и предусматривают выплату дохода по ним (процента). Основными держателями ГЦБ являются правительственные учреждения и фонды, центральные и коммерческие банки, небанковские финансовые институты, население. ГЦБ подразделяются на краткосрочные казначейские обязательства (со сроком погашения до года), среднесрочные - ноты (до 5 лет) и долгосрочные облигации (свыше 5 лет). Вопрос о соотношении между различными видами задолженности по их срочности имеет большое значение для управления государственным долгом. В условиях инфляции возрастает удельный вес краткосрочной задолженности, инвесторы избегают вкладывать средства в долгосрочные правительственные обязательства.
Государственный займ существенно отличается от частного кредита. Частный кредит используется, как правило, для целей производственного назначения, и выплата процентов по такому кредиту производится за счет прироста дохода. Государственный кредит, используемый для покрытия бюджетного дефицита, не связан в преобладающей своей части с производственной деятельностью. Государство погашает свою задолженность и выплачивает проценты по обязательствам за счет налогов. Устойчивый бюджетный дефицит, финансируемый за счет займов, приводит к возникновению государственного долга.
Государственный долг - это сумма задолженности государства внешним и внутренним кредиторам; он представляет собой сумму бюджетных дефицитов прошлых лет за вычетом бюджетных излишков. Поскольку для большинства стран рыночной экономики типичен бюджетный дефицит, постольку и государственный долг существует практически во всех странах.
С учетом сферы размещения государственный долг подразделяют на внутренний и внешний.
Внутренний государственный долг - это долг государства резидентам страны. Государственный долг влияет на денежное обращение страны и состояние экономики в целом. Рассмотрим основные последствия накопления внутреннего долга.
Во-первых, государственный долг приводит к перераспределению доходов среди населения. Все граждане страны как налогоплательщики оплачивают проценты по государственному долгу, но эти проценты в свой доход получают лишь кредиторы государства, а это, как правило, наиболее имущие слои населения.
Во-вторых, возможно переложение долгового бремени на будущие поколения. Очень важно, на какие цели пошли государственные займы. Если заимствованные средства были истрачены на текущее потребление, вместо того чтобы пойти на вложения в модернизацию, развитие производства, доходы от которых дали бы возможность расплатиться с долгами в будущем, то рост долга и процентов по нему приведет к ограничению потребления в будущем. Иными словами, если рост государственного долга не сопровождается соответствующим ростом инвестиций, то это приводит к тому, что выплата долга перекладывается на будущих налогоплательщиков, сокращая объем их потребления.
В-третьих, рост государственного долга ведет к росту затрат по его обслуживанию (выплате процентов), а поскольку эти затраты финансируются из государственного бюджета, то это - увеличение бюджетного дефицита и новые займы.
В федеральном бюджете России доля расходов по обслуживанию государственного долга в общей сумме расходов составляла в 1996 г. 13,3%, а в 1998 г. - уже более 37%. Резкий рост расходов бюджета по обслуживанию государственного долга вынудил Правительство РФ осенью 1998 г. объявить дефолт - временно отказаться от погашения ГЦБ, осуществить реструктуризацию внутреннего долга, отсрочив выполнение своих обязательств.
В-четвертых, государственный долг порождает "эффект вытеснения" частных инвестиций (см. выше).
Государственный внешний долг - это общая задолженность страны по внешним займам и невыплаченным по ним процентам. Внешний долг возникает при мобилизации государством финансовых ресурсов, находящихся за границей. Держателями внешнего долга выступают компании, банки, государственные учреждения различных стран, а также международные экономические организации (Международный банк реконструкции и развития, Международный валютный фонд и др.). Бремя внешнего долга отличается от бремени внутреннего долга.
Внутренний долг - это отношение между гражданами данной страны, при его возврате нет прямой потери товаров и услуг.
Внешний же долг погашается фактически путем передачи товаров другой стране. Для того чтобы рассчитаться по внешнему долгу, страна должна экспортировать товары и получаемую экспортную выручку направлять не на цели развития, а на погашение долга, что замедляет темпы роста, снижает уровень жизни.
Если займы за границей делаются для преходящих потребительских целей, то происходит (как и в случае с внутренним долгом) переложение долгового бремени на потомков, так как погашение этого долга вместе с процентами будет представлять собой вычет из того, что будут производить будущие поколения.
Наконец, не надо забывать о том, что, как правило, кредитор диктует условия, при которых может быть предоставлен заем.
Бюджетный дефицит в России. Хотя официально государственный бюджет , предусматривающий дефицит, впервые в СССР был принят в 1988 г., первые признаки бюджетной несбалансированности и появления бюджетного дефицита стали проявляться еще в 70-е годы. Со временем бюджетный дефицит стал нарастать. Формой проявления бюджетного дефицита была, в частности, скрытая (подавленная) инфляция.
Конкретными причинами возникновения и нарастания бюджетных дефицитов в СССР в конце 80-х годов ХХ века были:

1. наличие большого числа планово-убыточных предприятий;
2. рост расходов на оборону;
3. невыполнение планов производства;
4. огромные масштабы незавершенного строительства и сверхнормативных запасов;
5. сокращение поступлений от продажи нефти в связи с падением мировых цен;
6. сокращение импорта потребительских товаров;
7. уменьшение поступлений налога с оборота в связи с проведением антиалкогольной кампании в 1985 г.

В начале 90-х годов к прежним причинам бюджетного дефицита добавились новые, связанные, прежде всего, с сокращением объема ВВП. Падение объема производства, естественно, привело к сокращению доходной базы бюджета. Уклонение от уплаты налогов в условиях несовершенства налогового законодательства и существующего в обществе отношения к обязанности налоговых платежей стало еще одной причиной сокращения доходной базы бюджета.
Однако, начиная с 1999 г., когда прекращается падение ВВП и возобновляется экономический рост, бюджетный дефицит в РФ сокращается. Начиная с 2000 г., Федеральный бюджет в РФ сводится с профицитом. В ситуации экономического роста повышается рентабельность производства, возрастают доходы, следовательно, увеличиваются и доходы бюджета.
Дефицит консолидированного бюджета РФ (в процентах к ВВП)

С середины 90-х годов принципиально изменились и источники финансирования бюджетного дефицита в России. Начиная с 1995 г. бюджетный дефицит в РФ финансируется только за счет выпуска и продажи государственных ценных бумаг и зарубежных кредитов (без использования кредитов Центрального банка и эмиссии денег). В России выпуск и продажа государственных ценных бумаг начались в 1993 г., когда впервые были выпущены государственные краткосрочные облигации (ГКО) со сроком погашения в 3 месяца. За 6 лет (1993-1998 гг.) объем эмиссии ГЦБ возрос с 0,2 млрд. руб. до 385,8 млрд. руб. Хотя после 1998 г. внутренние займы были весьма незначительны, общий внутренний долг России составлял в 2002 г. 645 млрд. руб.
Наряду с внутренними заимствованиями правительство РФ осуществляло и внешнее заимствование.
Таблица 26.4
Динамика внешнего долга России (млрд. долл.)

Следует обратить внимание на то, что значительная часть внешнего долга России - это долги СССР, принятые на себя РФ. Улучшение экономического положения страны, профицит государственного бюджета, положительный внешнеторговый баланс позволили РФ своевременно и в полной мере выполнять свои обязательства по погашению внешнего долга, что и привело к его сокращению.
Спецификой внешнего долга России является и то, что Россия выступает крупным международным кредитором. Предоставленные в свое время Советским Союзом кредиты составляют более 160 млрд. долл., т.е. Россия является чистым международным кредитором - ей должны больше, чем должна она сама.

Вопросы для самопроверки

1. Что такое бюджетный дефицит и бюджетный профицит?
2. Каковы основные причины возникновения бюджетного дефицита?
3. Что такое "бюджет полной занятости"? Для каких целей он исчисляется? Что такое циклический дефицит?
4. Какие методы финансирования бюджетного дефицита Вы знаете? Каковы краткосрочные и долгосрочные последствия тех или иных методов финансирования бюджетных дефицитов?
5. Что такое государственный долг? Как он возникает? В чем отличия государственного кредита от частного?
6. Каковы негативные последствия государственного долга? Почему государственный долг может быть бременем для нации?
7. В чем отличие внешнего долга от внутреннего? Кто является держателем внешнего долга? Каковы последствия внешнего долга?
8. Каковы причины, динамика и источники финансирования бюджетного дефицита в России 90-х годов?

Основные понятия и термины

государственный бюджет ,
доходы бюджета,
расходы бюджета,
бюджетный федерализм,
налоги,
принципы налогообложения,
прямые налоги,
косвенные налоги,
налоговая система,
ставка налога,
кривая Лаффера,
налоговые льготы;
бюджетный профицит,
бюджетный дефицит,
бюджет "полной занятости",
структурный бюджетный дефицит,
циклический бюджетный дефицит,
"эффект вытеснения",
государственные ценные бумаги,
внутренний государственный долг,
внешний государственный долг .

Выводы

1. государственный бюджет - это смета доходов и расходов правительства, финансовый план государства. государственный бюджет РФ включает в себя федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации. Отношения между отдельными бюджетами строятся на основе принципа бюджетного федерализма, согласно которому за бюджетом каждого уровня закрепляются свои доходы и расходы, которые должны финансироваться из данного бюджета. Государственные расходы по экономическому содержанию подразделяются на: государственные закупки военного и гражданского характера, трансфертные платежи и расходы по обслуживанию государственного долга.
2. Основной источник доходов - налоги - обязательные платежи физических и юридических лиц. Функции налогов: фискальная, перераспределительная, регулирующая и контрольная. Принципы налогообложения: справедливость и равенство, эффективность налогообложения, простота и доступность исчисления. Виды налогов - прямые и косвенные. Всякий налог включает в себя характеристику субъекта и объекта налогообложения, налоговую ставку, источник налога, налоговые льготы, налоговые санкции. В зависимости от характера изменения налоговой ставки различают пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоги.
3. В современных условиях типичным для государственного бюджета большинства стран стал бюджетный дефицит - превышение государственных расходов над государственными доходами. Бюджетный дефицит может быть следствием неблагоприятной экономической конъюнктуры или результатом целенаправленно проводимой бюджетной политики. Различают структурный бюджетный дефицит - дефицит в условиях полной занятости и циклический дефицит - дефицит в условиях, когда безработица превышает естественный уровень. Финансирование бюджетного дефицита за счет эмиссии денег и займов в центральном банке приводит к увеличению денег в обращении, росту цен, инфляции. Покрытие бюджетного дефицита за счет займов в частном секторе порождает "эффект вытеснения" - сокращение частных инвестиций в результате выпуска государственных ценных бумаг.
4. Постоянный бюджетный дефицит приводит к возникновению государственного долга (внутреннего и внешнего). Внутренний долг - это задолженность правительства владельцам государственных ценных бумаг - резидентам данной страны. Значительная государственная задолженность ведет к усилению поляризации населения, отрицательно сказывается на темпах экономического роста, расходы по обслуживанию государственного долга усиливают бюджетный дефицит. Внешний государственный долг (задолженность другим странам и международным экономическим организациям) погашается за счет выручки от экспорта товаров, что также может отрицательно сказываться на темпах экономического развития.